Resumen del IETU

LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA

IETU

EN RESUMEN
El IETU tiene como objetivo sustituir al ISR, este impuesto se paga bajo flujo efectivo, es decir, lo que efectivamente estamos cobrando o recibiendo es lo que estamos presentando.

SUJETO: todas las personas fisicas y morales residentes en territorio nacional, asi como los residentes en el extranjero con establecimiento permanete en Mexico.

OBJETO: los ingresos que se deriven de la:
Enajenacion de bienes (todo traspaso de la propiedad)
la prestacion de servicios independientes (honorarios)
el arrendamiento (otorgamiento del uso o goce temporal de bienes)

BASE: la utilidad: los ingresos optenidos – deducciones autorizadas.

TASA O TARIFA: 16.5% para este 2008 y posteriormente la tasa original de 17.5%

EPOCA DE PAGO: el IETU debera pagarse cuando se cobre efectivamente la actividad realizada, y se presetara la declaracion provisional el dia a mas tardar el 17 de cada mes.

Artículo 2. Se considera ingreso gravado el precio pactado.

CAPÍTULO II
DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS

Artículo 6. Las deducciones autorizadas deberán reunir los siguientes requisitos:
Ser estrictamente indispensables.
Que exista el bien que estan declarando.
Que exista una factura que lo corrobore.
Que se haya efectivamente pagado.

DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL
Artículo 7. El IETU se calculará por ejercicios y se pagará mediante declaración ante las oficinas autorizadas --- Personas morales en marzo y fisicas en abril.

DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Artículo 18. Los contribuyentes que paguen IETU tendrán las siguientes obligaciones:
I. Llevar la contabilidad de conformidad con el CFF y efectuar los registros en la misma.
Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos.

DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES
Artículo 19. la autoirdad tiene facultad para determinar en forma presuntiva los ingresos por los que se deba pagar el IETU, a los mismos se les disminuirán las deducciones que, se comprueben y al resultado se le aplicará la tasa del IETU.

Ejemplo de estructura del IETU
Ingresos
- Deducciones
= UTILIDAD
x 16.5% Tasa
= Impuesto (IETU)
- Creditos fiscales (perdidas)
- ISR (pago provisional)
- IETU (pagos provisionales anteriores)
= Impuesto a Cargo
- ISR retenido
= IMPUESTO A PAGAR

El Artículo 10. dice que se podra acreditar (restar) contra el pago provisional:
- Credito fiscal proporcional (la perdida x 16.5%)
- El ISR pagado en el mismo periodo
- Los pagos provisionales de IETU presenados hasta entonces.
- El ISR retenido.
- Los gastos por conepto de Salario y pago a IMSS solo proporcional a la tasa, del 16.5%.

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Resumen del IVA

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IVA OBJETO
el impuesto se pagara sobre la enajenación, prestación de servicios, otorgamientos, importaciones, goce o traspaso de bienes, etc.

IVA SUJETO
todos los residentes de México con establecimiento permanente. residentes en el extranjero con establecimientos en México. etc. etc.

IVA BASE
el impuesto se gravara sobre el precio pactado.

IVA TASA
existe IVA al 15%, al 10% o al 0%

IVA ÉPOCA DE PAGO
día 17 de cada mes

CAPITULO III
De la prestación de servicios
Artículo 14.- se considera prestación de servicios independientes:
I.- A la actividad exclusiva que realiza una persona a favor de otra.

II.-El transporte de personas o bienes.
III.-El seguro y el afianzamiento.
V.-La asistencia técnica y la transferencia de tecnología.

Artículo 15.- No se pagará el impuesto por...

Artículo 18.- La base gravables del IVA es el precio pactado + los gastos inherentes.

CAPITULO IV
Del Uso o Goce Temporal de Bienes...

CAPITULO V
De la Importación de Bienes y Servicios...

Artículo 24.- se considera importación de bienes o de servicios a La introducción al país de estos, sean tangibles e intangibles, y pagan IVA..

De la Exportación de Bienes o Servicios
Artículo 29.- se considera exportación a la salida de de bienes o servicios de México hacia el mundo...

CAPITULO VII
De las Obligaciones de los Contribuyentes
Artículo 32.- Los obligados al pago de este impuesto, llevaran una contabilidad de acuerdo a las distintas tasas de IVA.

De las Facultades de las Autoridades...

CAPITULO IX
De las Participaciones a las Entidades Federativas
Artículo 41.- La Secretaría de Hacienda y Crédito Público celebrará convenio con los Estados, conviniendo en no mantener impuestos locales o municipales sobre:

I.- Los actos o actividades por los que deba pagarse IVA cuando se deriven de los mismos que ya lo pagaron, ni sobre la producción de bienes cuando por su compra-venta deba pagarse dicho impuesto.

...

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Resumen del IDE

LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO IDE

EN RESUMEN
SUJETO: todas las personas físicas y morales

OBJETO: todos los depósitos en efectivo, en M.N. O extranjera.

BASE: los depósitos aculados que exedan los $ 25 000 pesos mensuales.

TASA O TARIFA: 2%

ÉPOCA DE PAGO: en el momento en que exeda el monto del deposito los bancos gravaran el IDE, ellos tienen la obligacion de declarar la recaudación en no mas de 3 días hábiles después.

Artículo 1. No se considerarán depósitos en efectivo, los que se efectúen a favor de personas físicas y morales mediante transferencias electrónicas, traspasos de cuenta, títulos de crédito o cualquier otro documento.

Artículo 2. No estarán obligadas al pago del impuesto:
I. La Federación, las Entidades Federativas, los Municipios y las entidades de la administración pública paraestatal.

II. Las personas morales con fines no lucrativos.
Las personas físicas y morales, por los depósitos en efectivo que se realicen en sus cuentas, hasta por un monto acumulado de $25,000.00, en cada mes.

Artículo 3. El impuesto a los depósitos en efectivo se calculará aplicando la tasa del 2% al importe total de los depósitos gravados por esta Ley.

Artículo 4. Las instituciones del sistema financiero tendrán las siguientes obligaciones: ...

...

...

Artículo 7. El impuesto efectivamente pagado en el ejercicio, será acreditable contra el impuesto sobre la renta a cargo en dicho ejercicio.

Artículo 8. Los contribuyentes podrán acreditar contra el monto del pago provisional del impuesto sobre la renta del mes de que se trate, una cantidad equivalente al monto del impuesto efectivamente pagado en el mismo mes.

Artículo 11. Los depósitos en efectivo realizados en las cuentas concentradoras, se considerarán efectuados a favor del beneficiario final del depósito.

Artículo 13. Las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo autorizadas para operar como entidades de ahorro y crédito deberán cumplir con todas las obligaciones del IDE

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Resumen del IESPS

LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL
SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS IESPS

EN RESUMEN

Disposiciones Generales

Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto las personas físicas y las morales que realicen:
I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación, definitiva, de los bienes o servicios señalados en esta Ley...

Artículo 2o.- se aplicarán las tasas siguientes:
I. En la enajenación o, en la importación de los siguientes bienes:
A) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza:
B) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables.
C) Tabacos labrados

1. Cigarros 110%

2. Puros y otros tabacos labrados 20.9
D) Gasolinas: la tasa que resulte para el mes de que se trate.
E) Diesel: la tasa que resulte para el mes de que se trate
G) Refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes, concentrados, polvos, jarabes, etc.

Artículo 3o.- Para los efectos de esta Ley se entiende por:
I. Bebidas con contenido alcohólico, las bebidas alcohólicas y las bebidas refrescantes, de acuerdo con lo siguiente: ...

Artículo 4o.- Una vez calculado el impuesto según la Tasa, se pagara integramente, sin deducciones.

Artículo 5o.- El impuesto se calculará mensualmente y se pagará a más tardar el día 17 del mes siguiente ...

Artículo 6o.- Devoluciones, descuentos y bonificaciones.

CAPITULO II De la Enajenación
Artículo 7o.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenación, el faltante de materias primas o de bienes en los inventarios de los contribuyentes. el autoconsumo de gasolina por las empresas dispensadoras de el, se considera enajenación.

Artículo 8o.- No se pagará el IESPS:
I. Por las enajenaciones siguientes:
b) Aguamiel y productos derivados de su fermentación.
c) Las que realicen personas diferentes de los fabricantes, productores o importadores, de los bienes
d) Las de cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados, así como las de los bienes a que se refieren los incisos que se efectúen al público en general, ...

Artículo 9o.- Para los efectos de esta Ley, se entiende que la enajenación se efectúa en territorio nacional, SI ES EN MEXICO.

...Artículo 11.- Para calcular el impuesto, se considerará como valor la contraprestación.
Los productores o importadores de cigarros, para calcular el impuesto considerarán como valor de los mismos el precio de venta al detallista.

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Recurso de revocacion

RECURSO DE REVOCACION

El recurso de revocación es un medio de defensa que tenemos los contribuyentes para defendernos de la autoridad fiscal cuando así lo ameríte la situación.

el recurso de revocación va ha proceder contra resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales y federales, que determinen contribuciones, accesorios, aprovechamientos, nieguen devoluciones u obligaciones dictadas por autoridades aduaneras.

Artículo 120.- El recurso de revocación optativo ...

Artículo 121.- El escrito deberá presentarse ante la autoridad competente dentro de los 45 días siguientes...

Artículo 122.- El escrito de revocación deberá señalar:
I. La resolución o el acto que se impugna.
II. Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado.
III. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.
deberá contener el nombre del integrado, el lugar y fecha, etc. así como los demás elementos del articulo 18

Artículo 123.- deberá acompañar al escrito :
I. Los documentos que acrediten la personalidad del interesado
II. El documento en que conste el acto impugnado.
III. Constancia de notificación del acto impugnado.
IV. Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso.

Artículo 124.- La improcedencia
Sección Segunda
De la Impugnación de las Notificaciones

Artículo 130.- En el recurso de revocación se admitirá toda clase de pruebas,

Artículo 131.- La autoridad deberá dictar resolución y notificarla en un término de tres meses

Artículo 132.- La resolución del recurso se fundará en derecho

Artículo 133.- La resolución que ponga fin al recurso podrá:
I. Desecharlo por improcedente.
II. Confirmar el acto impugnado.
...

De las notificaciones y la garantía del interés fiscal
Artículo 134.- Las notificaciones de los actos administrativos se harán:
I. Personalmente o por correo certificado.
II. Por correo ordinario o por telegrama.
...

Artículo 135. Las notificaciones surtirán sus efectos al día hábil siguiente en que fueron hechas.

Artículo 136.- Las notificaciones se podrán hacer en las oficinas de las autoridades fiscales, si las personas a quienes debe notificarse se presentan en las mismas.

Artículo 137.- Cuando la notificación se efectúe personalmente y el notificado no encuentre a quien deba notificar, le dejará citatorio en el domicilio.

Artículo 138.- Cuando se deje sin efectos una notificación practicada ilegalmente, se impondrá al notificado una multa de diez veces el salario mínimo.

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Resumen del codigo fiscal de la federacion

EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

EN RESUMEN:

El estado tiene funciones especificas para con los ciudadanos, tiene obligaciones, tales como proveer: seguridad, educación y salud. a su vez, se convierten en derechos de los ciudadanos y que por cierto también tienen obligaciones para con el estado.

Los diputados y senadores son los que crean los impuestos con la finalidad de llevar recursos al gobierno, a lo cual también se le llama: "Actividad Financiera del Estado"

La Actividad financiera del estado es la acción o la funciona que realiza un gobierno para la obtención, administración y aplicación de los recursos para el bien común. Todo ello se logra a través de fenómenos económicos, políticos, jurídicos y sociológicos. a su vez se auxilia del derecho publico y se divide en patrimonial, presupuestal y fiscal, para encausar esos fenómenos económicos.

la fracción IV del articulo 31 de la constitución mexicana establece lo anterior. por su parte el Articulo 1 del Código Fiscal de la Federación indica que todos tenemos la obligación de contribuir proporcionalmente para la nación.

veamos ahora lo que establece el Código Fiscal de la Federación:

Disposiciones Generales
CAPITULO I

Artículo 1o.- Las obligaciones que tenemos para con el estado.
Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales lo establezcan.

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en:
* impuestos: - - - son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales en la situación jurídica.
* aportaciones de seguridad social: - - - en parte son las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
* contribuciones de mejoras : - - - son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.
* derechos: - - - son las contribuciones por el uso de los bienes de la Nación, o por recibir servicios que presta el Estado, por ejemplo: tramites de actas de nacimiento, acta de matrimonio, validación de certificado de estudio, etc.

El Artículo 3o.- habla de los aprovechamientos

Artículo 4o.- Los créditos Fiscales
son créditos fiscales el pago de los impuestos + los accesorios (recargos y actualizaciones por morosidad) que la autoridad nos requiere.

Artículo 8o.- ¿Que es México?
se entenderá por México, país y territorio nacional y la zona económica exclusiva situada fuera del mar territorial.

Artículo 14.- Enajenación de bienes. Se entiende por ello:
I. Todo traspaso de propiedad, comprar, vender, etc.
II. Las adjudicaciones.
III. La aportación a una sociedad o asociación.
IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero.
V. La que se realiza a través del fideicomiso.

Artículo 16.- ACTIVIDADES EMPRESARIALES
Se entenderá por actividades empresariales las industriales, comerciales, agrícolas, pesqueras, ganaderas, silvícolas, etc.

CAPÍTULO II
DE LOS MEDIOS ELECTRÓNICOS
Se entiende por documento digital todo mensaje de datos que contiene información o escritura generada, enviada, recibida o archivada por medios electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología.

Artículo 17-E.- Cuando los contribuyentes remitan un documento digital a las autoridades fiscales, recibirán el acuse de recibo que contenga el sello digital.

El sello digital es el mensaje electrónico que acredita que un documento digital fue recibido por la autoridad correspondiente.

TITULO SEGUNDO
De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes

Artículo 20 Bis.- El Indicie Nacional de Precios al Consumidor se publica cada día 10 del mes, se sujeta a lo siguiente:
...

Artículo 21.- RECARGOS
Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos dentro del plazo fijado, su monto se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe.
Dichos recargos se calcularán aplicando al monto, la tasa de recargos que resulte. Los recargos se causarán hasta por cinco años. En ningún caso las autoridades fiscales podrán liberar a los contribuyentes de la actualización de las contribuciones o condonar total o parcialmente los recargos correspondientes.

¿Cómo calcular recargos? solicite el articulo completo al administrador...

Artículo 22.- DEVOLUCIONES
Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. las devoluciones se hacen por compensación y acreditación

Artículo 28.- REGISTROS DE CONTABILIDAD
Las personas que estén dentro de las disposiciones fiscales:
I. Llevarán los sistemas y registros contables que señale el Reglamento de este Código.
II. Los asientos en la contabilidad serán analíticos.
III. Llevarán la contabilidad en su domicilio fiscal.

Artículo 29.- LOS COMPROBANTES FISCALES
Las personas que adquieran bienes o usen servicios deberán solicitar el comprobante respectivo. estos comprobantes pueden ser simplificados o completos. los simplificados son los tiket o notas de ventas; los completos son facturas y afines.

Artículo 31. FORMATOS PARA PRESENTAR INFORMACION ANTE EL SAT
Las personas deberán presentar declaraciones, avisos o informes, en documentos digitales con firma electrónica avanzada a través de los medios, Formatos electrónicos y con la información que señale el Servicio de Administración Tributaria

TITULO TERCERO
De las Facultades de las Autoridades Fiscales

Artículo 38.- NOTIFICACIONES
el articulo 134 dice que las notificaciones se harán personalmente, por correo certificado, estrado o edictos.

Artículo 42.- FACULTADES DE LA AUTORIDAD FISCAL

Artículo 43.- VISITA DOMICILIARIA

Artículo 48.- VERIFICACION DE INFORMACION

Artículo 50.- PLAZO PARA DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS

Artículo 120.- El recurso de revocación optativo
de otra manera tendrá que interponerse un juicio de nulidad en el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

(ver recurso de revocacion dentro de este blogspot)

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